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中华人民共和国环境保护税法

(2016年(nian)12月25日第(di)十二届全国人民代表(biao)大(da)会常务委(wei)员会第(di)二十五次(ci)会议通过)

目  录

第—章(zhang)  总则

第二章  计(ji)税依据和应纳税额

第三章  税(shui)收减免

第四章  征收(shou)管理(li)

第五章  附(fu)则

第—章 总  则

第(di)—条(tiao) 为(wei)了(le)保护(hu)和改善环境,减(jian)少污染物排放,推进生态文明(ming)建设,制定本法。

第(di)二条 在中(zhong)华(hua)人民共和国领(ling)域和中(zhong)华(hua)人民共和国管(guan)辖(xia)的其(qi)他海域,直接(jie)向环境(jing)排放应税(shui)污染物的企(qi)业事业单位和其(qi)他生(sheng)产经营者为(wei)环境(jing)保护(hu)税(shui)的纳税(shui)人,应当(dang)依(yi)照(zhao)本法(fa)规定(ding)缴纳环境(jing)保护(hu)税(shui)。

第(di)三条 本(ben)法(fa)(fa)所称应(ying)税(shui)污染(ran)物(wu),是(shi)指本(ben)法(fa)(fa)所附《环境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额表》、《应(ying)税(shui)污染(ran)物(wu)和当(dang)量值表》规定的(de)大气污染(ran)物(wu)、水污染(ran)物(wu)、固体废物(wu)和噪声。

第四条 有下列情形(xing)之一的,不(bu)属于直(zhi)接向(xiang)环境(jing)排放污染(ran)物,不(bu)缴(jiao)纳相应(ying)污染(ran)物的环境(jing)保护税:

(一(yi))企(qi)业(ye)事业(ye)单位(wei)和其他生产经营者向(xiang)依法设立的污水集中(zhong)处理(li)、生活垃圾集中(zhong)处理(li)场所排放(fang)应税污染物(wu)的;

(二)企业(ye)(ye)事业(ye)(ye)单位和(he)其他生产经营者在符(fu)合(he)地方环境保(bao)护(hu)标准的设施、场(chang)所(suo)贮(zhu)存(cun)或者处(chu)置(zhi)固体废物的。

第五条(tiao) 依法设立的城乡污水集中处理(li)、生活垃圾集中处理(li)场所超过地方规定的排(pai)放标准(zhun)向环境排(pai)放应税(shui)污染物的,应当(dang)缴(jiao)纳环境保护(hu)税(shui)。

企业(ye)事业(ye)单(dan)位和其他(ta)生产经营者贮(zhu)存或(huo)者处置固(gu)体废物(wu)不(bu)符合地方(fang)环境保护(hu)标准(zhun)的,应(ying)当缴纳环境保护(hu)税(shui)。

第六条 环境保护税(shui)的税(shui)目、税(shui)额,依(yi)照(zhao)本法所附《环境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额表》执行。

应税大(da)气污(wu)(wu)染物和水污(wu)(wu)染物的具体适用税额的确定(ding)和调整,由(you)省、自治区、直辖(xia)市人(ren)民(min)统筹考(kao)虑(lv)本地区环境承载能力、污(wu)(wu)染物排放现状和经济社(she)会生态发展目(mu)标要求,在本法所(suo)附《环境保护税税目(mu)税额表(biao)》规定(ding)的税额幅度内提(ti)出(chu),报(bao)(bao)同级人(ren)民(min)代(dai)表(biao)大(da)会常务(wu)委员(yuan)会决定(ding),并报(bao)(bao)全国人(ren)民(min)代(dai)表(biao)大(da)会常务(wu)委员(yuan)会和国务(wu)院备(bei)案。

第二章 计税依据和(he)应纳税额

第七条 应(ying)税(shui)污(wu)染(ran)物(wu)的计税(shui)依据,按照(zhao)下列(lie)方法确定:

(一)应(ying)税大气污(wu)(wu)染(ran)物按(an)照(zhao)污(wu)(wu)染(ran)物排放量折合的污(wu)(wu)染(ran)当量数确(que)定(ding);

(二)应税水(shui)污(wu)染物(wu)按照污(wu)染物(wu)排放(fang)量折合的污(wu)染当量数确定;

(三)应税(shui)固(gu)体(ti)废物(wu)按照固(gu)体(ti)废物(wu)的排放量确定(ding);

(四)应税噪声按照超过规定(ding)标准的分贝数确定(ding)。

第八(ba)条 应(ying)税(shui)(shui)大气污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)(liang)数,以该污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)的(de)(de)排放(fang)量(liang)(liang)除(chu)以该污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)的(de)(de)污(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)(liang)值计(ji)算(suan)。每(mei)种应(ying)税(shui)(shui)大气污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)的(de)(de)具体污(wu)(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)(liang)值,依照(zhao)本法所附《应(ying)税(shui)(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)物(wu)和当(dang)量(liang)(liang)值表》执行。

第九条 每一排放(fang)口(kou)或者没有排放(fang)口(kou)的应税大气污染(ran)(ran)物,按照污染(ran)(ran)当量数从大到小(xiao)排序,对前三项(xiang)污染(ran)(ran)物征收环(huan)境(jing)保(bao)护税。

每一(yi)排(pai)放口的应税水(shui)污(wu)(wu)染物(wu),按(an)照(zhao)本法所附《应税污(wu)(wu)染物(wu)和当量值表》,区(qu)分第—类水(shui)污(wu)(wu)染物(wu)和其他类水(shui)污(wu)(wu)染物(wu),按(an)照(zhao)污(wu)(wu)染当量数从大到小排(pai)序,对(dui)第—类水(shui)污(wu)(wu)染物(wu)按(an)照(zhao)前五项征收(shou)环境保护税,对(dui)其他类水(shui)污(wu)(wu)染物(wu)按(an)照(zhao)前三项征收(shou)环境保护税。

省、自治区(qu)、直(zhi)辖(xia)市根据(ju)本地区(qu)污染(ran)物减排(pai)的(de)特殊需要,可以增加同一排(pai)放口征收环境保(bao)护(hu)税的(de)应税污染(ran)物项目(mu)数,报同级人民代表(biao)大会(hui)常务(wu)委(wei)(wei)员(yuan)会(hui)决定,并报全国人民代表(biao)大会(hui)常务(wu)委(wei)(wei)员(yuan)会(hui)和国务(wu)院备案。

第十(shi)条 应税(shui)大气污染(ran)物(wu)、水(shui)污染(ran)物(wu)、固体废(fei)物(wu)的(de)排(pai)放量(liang)和噪声的(de)分贝数(shu),按照(zhao)下列方法和顺序计算(suan):

(一)纳税人(ren)安装(zhuang)使用(yong)符合规定和监测规范的污(wu)染物自(zi)动监测设备的,按照污(wu)染物自(zi)动监测数(shu)据(ju)计算;

(二)纳税人未安(an)装(zhuang)使用污染物自动监(jian)测(ce)设备的,按照监(jian)测(ce)机构(gou)出具的符合(he)有关规定和监(jian)测(ce)规范的监(jian)测(ce)数据(ju)计算;

(三)因排放(fang)污染物(wu)种类多等原因不具备监测条(tiao)件的(de),按照(zhao)国务院(yuan)环境保护主管部(bu)门规定的(de)排污系数、物(wu)料衡算方法计算;

(四)不(bu)能按照(zhao)本条第(di)—项(xiang)至第(di)三项(xiang)规定(ding)的(de)方法计算的(de),按照(zhao)省、自治区、直辖(xia)市环境保(bao)护主管部门规定(ding)的(de)抽样测算的(de)方法核定(ding)计算。

第十一(yi)条 环(huan)境保护税应纳(na)税额按照(zhao)下列(lie)方法计算:

(一)应(ying)税(shui)(shui)大气(qi)污(wu)染物的应(ying)纳税(shui)(shui)额为污(wu)染当量数乘以具体适用(yong)税(shui)(shui)额;

(二)应(ying)税水污染(ran)物的应(ying)纳(na)税额(e)(e)为污染(ran)当量数乘以具体适用税额(e)(e);

(三(san))应(ying)税固体废物的(de)应(ying)纳税额为固体废物排放量乘以具体适用(yong)税额;

(四)应税噪声的应纳税额为超过(guo)规定标准的分贝数对应的具体适用(yong)税额。

第(di)三章 税(shui)收减免

第(di)十二条 下列情形,暂(zan)予免征环(huan)境保护税:

(一)农业生产(不包括规(gui)模化养殖)排放应(ying)税污染(ran)物的;

(二)机(ji)动车(che)、铁(tie)路(lu)机(ji)车(che)、非道路(lu)移(yi)动机(ji)械、船舶和(he)航空器等流动污染源排放应税污染物的;

(三)依法设立的(de)城乡污水集(ji)中(zhong)处(chu)理(li)(li)、生活(huo)垃圾集(ji)中(zhong)处(chu)理(li)(li)场所排放相应应税污染物,不(bu)超过地方规定(ding)的(de)排放标(biao)准的(de);

(四)纳税人(ren)综合(he)利用的固(gu)体(ti)废物(wu),符合(he)地(di)方(fang)环(huan)境保护标准的;

(五(wu))国(guo)务(wu)院批准免(mian)税的其(qi)他情形。

前款第五项(xiang)免税规(gui)定,由国务院报全国人民代表(biao)大(da)会(hui)常务委员会(hui)备案。

第十(shi)(shi)(shi)(shi)三条 纳税(shui)人排(pai)放(fang)应(ying)税(shui)大气污染(ran)物(wu)(wu)或者(zhe)水污染(ran)物(wu)(wu)的浓度值低(di)于地方规定的污染(ran)物(wu)(wu)排(pai)放(fang)标(biao)准百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)三十(shi)(shi)(shi)(shi)的,减按(an)百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)七十(shi)(shi)(shi)(shi)五征(zheng)收环境(jing)保(bao)(bao)护(hu)税(shui)。纳税(shui)人排(pai)放(fang)应(ying)税(shui)大气污染(ran)物(wu)(wu)或者(zhe)水污染(ran)物(wu)(wu)的浓度值低(di)于地方规定的污染(ran)物(wu)(wu)排(pai)放(fang)标(biao)准百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)五十(shi)(shi)(shi)(shi)的,减按(an)百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)五十(shi)(shi)(shi)(shi)征(zheng)收环境(jing)保(bao)(bao)护(hu)税(shui)。

第(di)四章 征(zheng)收管理

第(di)十四条 环境保护税由税务机(ji)关依照《中华人民(min)共和(he)国税收(shou)征收(shou)管(guan)理法》和(he)本法的有关规定征收(shou)管(guan)理。

环境保护主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)门依(yi)照本法(fa)和有关环境保护法(fa)律(lv)法(fa)规的规定(ding)负责(ze)对污染物(wu)的监(jian)测管(guan)(guan)理。

县(xian)级以(yi)上地方应当(dang)建立(li)税务机(ji)(ji)关(guan)、环境保护主管部门和其他(ta)相关(guan)单位分(fen)工协作工作机(ji)(ji)制,加(jia)强(qiang)环境保护税征收管理,保障税款及时足额入库。

第十五条 环境保护主管部门和(he)税务机关应当建(jian)立(li)涉税信息共享平台(tai)和(he)工作配合机制。

环(huan)(huan)境保护主管(guan)部(bu)门应当将(jiang)排(pai)(pai)污单位(wei)的(de)排(pai)(pai)污许可、污染物排(pai)(pai)放数据、环(huan)(huan)境违法和受行政处罚情(qing)况等环(huan)(huan)境保护相关信息,定期(qi)交送税务机(ji)关。

税(shui)(shui)(shui)(shui)务机关应当(dang)将纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人的纳(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)申报、税(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)入库、减免税(shui)(shui)(shui)(shui)额、欠缴税(shui)(shui)(shui)(shui)款(kuan)以(yi)及风险疑点等环境(jing)保(bao)护税(shui)(shui)(shui)(shui)涉税(shui)(shui)(shui)(shui)信息,定期交送环境(jing)保(bao)护主管(guan)部门。

第十六条 纳税(shui)义(yi)务发生时(shi)间为纳税(shui)人排放应税(shui)污染物的(de)当日。

第(di)十七条 纳税(shui)人应当向(xiang)应税(shui)污(wu)染(ran)物排放地的税(shui)务机关申报缴纳环境保(bao)护(hu)税(shui)。

第(di)十八条 环境保护税按月计算,按季申报(bao)缴(jiao)(jiao)纳(na)。不能按固(gu)定期(qi)限计算缴(jiao)(jiao)纳(na)的,可(ke)以按次申报(bao)缴(jiao)(jiao)纳(na)。

纳(na)税(shui)人(ren)申报缴纳(na)时,应(ying)当向税(shui)务(wu)机(ji)关(guan)报送所排(pai)放应(ying)税(shui)污(wu)染物的种类、数量,大气污(wu)染物、水污(wu)染物的浓(nong)度值,以及(ji)税(shui)务(wu)机(ji)关(guan)根据实(shi)际(ji)需要要求纳(na)税(shui)人(ren)报送的其(qi)他纳(na)税(shui)资料。

第(di)十(shi)(shi)九条 纳(na)(na)税(shui)人按季(ji)申(shen)(shen)报(bao)(bao)缴(jiao)(jiao)纳(na)(na)的(de),应当(dang)自季(ji)度终了(le)之日(ri)起十(shi)(shi)五日(ri)内(nei),向税(shui)务机关办(ban)理(li)纳(na)(na)税(shui)申(shen)(shen)报(bao)(bao)并缴(jiao)(jiao)纳(na)(na)税(shui)款。纳(na)(na)税(shui)人按次申(shen)(shen)报(bao)(bao)缴(jiao)(jiao)纳(na)(na)的(de),应当(dang)自纳(na)(na)税(shui)义务发生之日(ri)起十(shi)(shi)五日(ri)内(nei),向税(shui)务机关办(ban)理(li)纳(na)(na)税(shui)申(shen)(shen)报(bao)(bao)并缴(jiao)(jiao)纳(na)(na)税(shui)款。

纳税(shui)人应当依(yi)法如实(shi)办理纳税(shui)申报(bao),对(dui)申报(bao)的真实(shi)性和(he)完整性承担责任。

第(di)二十条 税务机(ji)关应当将纳税人的纳税申报数(shu)据(ju)资(zi)料(liao)与环境保(bao)护主管部门交(jiao)送的相关数(shu)据(ju)资(zi)料(liao)进(jin)行比对。

税务机(ji)关(guan)(guan)发现纳税人的(de)纳税申(shen)报数据资料(liao)异常或者纳税人未按照(zhao)规定期(qi)限办理纳税申(shen)报的(de),可以提请环境保护主管部门进行(xing)复核,环境保护主管部门应(ying)当自收到税务机(ji)关(guan)(guan)的(de)数据资料(liao)之日起十五日内向(xiang)税务机(ji)关(guan)(guan)出(chu)具复核意见。税务机(ji)关(guan)(guan)应(ying)当按照(zhao)环境保护主管部门复核的(de)数据资料(liao)调整(zheng)纳税人的(de)应(ying)纳税额。

第二十(shi)一条 依(yi)照本法第十(shi)条第四项(xiang)的(de)规定(ding)核定(ding)计算污染(ran)物排放(fang)量(liang)的(de),由税(shui)务机关会同环境保(bao)护主(zhu)管(guan)部(bu)门(men)核定(ding)污染(ran)物排放(fang)种类(lei)、数量(liang)和(he)应(ying)纳税(shui)额。

第二十二条 纳税(shui)人从事海(hai)洋工程向中华人民共和国(guo)管辖海(hai)域(yu)排放应税(shui)大(da)气(qi)污染物、水污染物或者固体(ti)废物,申报(bao)缴纳环境保护税(shui)的具体(ti)办法,由国(guo)务(wu)(wu)院(yuan)(yuan)税(shui)务(wu)(wu)主管部门(men)会同国(guo)务(wu)(wu)院(yuan)(yuan)海(hai)洋主管部门(men)规(gui)定。

第二十三条(tiao) 纳税人和(he)税务(wu)机关、环境保(bao)护主管(guan)部门及其工作人员违反本法(fa)规(gui)定的,依照(zhao)《中华人民共(gong)和(he)国税收征收管(guan)理法(fa)》、《中华人民共(gong)和(he)国环境保(bao)护法(fa)》和(he)有关法(fa)律(lv)(lv)法(fa)规(gui)的规(gui)定追究(jiu)法(fa)律(lv)(lv)责任。

第二十四条 各级(ji)人民应当鼓励纳税(shui)人加大环境保护建设(she)投入,对纳税(shui)人用于污染物(wu)自动监测设(she)备的投资予以(yi)资金和(he)政策支(zhi)持。

第五(wu)章(zhang) 附  则(ze)

第二十(shi)五条 本(ben)法下(xia)列用语的含(han)义:

(一)污染(ran)当量,是指根据污染(ran)物或(huo)者污染(ran)排放(fang)活动对环(huan)境的(de)有害程度(du)以及处理的(de)技(ji)术经济性,衡量不同(tong)污染(ran)物对环(huan)境污染(ran)的(de)综合性指标或(huo)者计量单位(wei)。同(tong)一介(jie)质相同(tong)污染(ran)当量的(de)不同(tong)污染(ran)物,其污染(ran)程度(du)基本(ben)相当。

(二(er))排污(wu)系数,是指在正常技(ji)术经济和管理条(tiao)件下(xia),生(sheng)产单(dan)位产品(pin)所应排放(fang)的(de)污(wu)染物量的(de)统计平均值。

(三)物料衡算(suan),是(shi)指根据(ju)物质(zhi)质(zhi)量守恒原理对生(sheng)产过程(cheng)中(zhong)使用的(de)(de)原料、生(sheng)产的(de)(de)产品和产生(sheng)的(de)(de)废物等进(jin)行(xing)测(ce)算(suan)的(de)(de)一种方法(fa)。

第二(er)十六条 直接(jie)向环(huan)境排(pai)放应(ying)(ying)税(shui)污染物的企业(ye)事业(ye)单位和其他(ta)生(sheng)产经营者,除依(yi)(yi)照本法规定缴(jiao)纳环(huan)境保(bao)护税(shui)外(wai),应(ying)(ying)当对所(suo)造成的损害依(yi)(yi)法承担责任(ren)。

第二十七条 自本法(fa)施行之日起,依照本法(fa)规定征(zheng)收环境保护(hu)税(shui),不再征(zheng)收排污费。

第二十(shi)八(ba)条 本法自2018年1月(yue)1日起施(shi)行(xing)。


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