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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第十二届全国人民代(dai)表大会(hui)常务(wu)委员会(hui)第二十五次会(hui)议通过)

目  录(lu)

第—章  总则

第二章(zhang)  计税依据和应纳税额

第三章  税(shui)收减免

第四章  征(zheng)收管理

第五章  附则

第—章 总  则

第—条 为了保护和改(gai)善环境,减少污染(ran)物排(pai)放(fang),推(tui)进生态文明建设,制定本法。

第二条 在中华(hua)(hua)人民(min)共和(he)国(guo)(guo)领域和(he)中华(hua)(hua)人民(min)共和(he)国(guo)(guo)管辖(xia)的其他(ta)海域,直(zhi)接向环境排放应税污染物的企业事业单位和(he)其他(ta)生产经营(ying)者为环境保护税的纳税人,应当(dang)依照本法规(gui)定缴纳环境保护税。

第三条 本法所称应(ying)税(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu),是(shi)指本法所附《环境保(bao)护(hu)税(shui)税(shui)目(mu)税(shui)额表》、《应(ying)税(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)和当量值表》规定的大气污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、固体废物(wu)和噪声(sheng)。

第四条 有下列情形之一的,不(bu)属于直接向环境排放(fang)污染物(wu),不(bu)缴纳(na)相应污染物(wu)的环境保护税:

(一)企业(ye)事业(ye)单位和(he)其他生产经营者向依法设(she)立(li)的(de)污水(shui)集中(zhong)处(chu)理、生活(huo)垃圾集中(zhong)处(chu)理场(chang)所排(pai)放应(ying)税污染物的(de);

(二)企(qi)业(ye)事业(ye)单位和其他生(sheng)产经(jing)营者在符合地(di)方环境(jing)保护标准的设施、场所贮存或(huo)者处置固体废物的。

第五(wu)条 依法设立(li)的城(cheng)乡污水集中处理(li)、生活(huo)垃(la)圾集中处理(li)场所超过地方规(gui)定的排放标准向环境排放应税(shui)污染物的,应当缴纳环境保护税(shui)。

企业(ye)事业(ye)单(dan)位和其他(ta)生产(chan)经营者(zhe)贮存(cun)或者(zhe)处置固(gu)体废物不符合地方环(huan)境保护标准的,应当缴纳环(huan)境保护税。

第六(liu)条 环境保护税(shui)的税(shui)目、税(shui)额(e),依照本(ben)法所附(fu)《环境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额(e)表(biao)》执行。

应税(shui)(shui)大(da)(da)气(qi)污(wu)染(ran)物(wu)和水(shui)污(wu)染(ran)物(wu)的具体适用(yong)税(shui)(shui)额的确定(ding)和调整(zheng),由(you)省(sheng)、自治区、直辖市人民统筹考虑本地区环(huan)境承载(zai)能力、污(wu)染(ran)物(wu)排放现状和经(jing)济(ji)社会(hui)生态发展目(mu)(mu)标要(yao)求,在本法所附《环(huan)境保护(hu)税(shui)(shui)税(shui)(shui)目(mu)(mu)税(shui)(shui)额表》规(gui)定(ding)的税(shui)(shui)额幅度内提出,报(bao)同级人民代(dai)(dai)表大(da)(da)会(hui)常(chang)(chang)务(wu)委员会(hui)决定(ding),并报(bao)全国人民代(dai)(dai)表大(da)(da)会(hui)常(chang)(chang)务(wu)委员会(hui)和国务(wu)院(yuan)备案。

第(di)二章 计税(shui)依据和应纳税(shui)额

第七(qi)条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应(ying)税大(da)气(qi)污染物按照污染物排放量折合(he)的污染当量数确(que)定;

(二)应税水污(wu)染(ran)物按照污(wu)染(ran)物排放量折合的(de)污(wu)染(ran)当量数确定;

(三)应税固(gu)体(ti)废物按(an)照固(gu)体(ti)废物的排放量确定;

(四)应税噪(zao)声按照超过规定(ding)标准的分贝(bei)数确定(ding)。

第八条 应税(shui)大(da)气(qi)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)、水(shui)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)污(wu)染(ran)(ran)(ran)当(dang)量(liang)(liang)数,以该(gai)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)排放量(liang)(liang)除以该(gai)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)污(wu)染(ran)(ran)(ran)当(dang)量(liang)(liang)值计算。每种应税(shui)大(da)气(qi)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)、水(shui)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)的(de)具(ju)体污(wu)染(ran)(ran)(ran)当(dang)量(liang)(liang)值,依(yi)照本法所附《应税(shui)污(wu)染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)(wu)和当(dang)量(liang)(liang)值表》执行。

第九条(tiao) 每一排放(fang)口或者没有排放(fang)口的应税大气污染物(wu),按照污染当量数从大到(dao)小排序,对前三项污染物(wu)征(zheng)收环境保(bao)护税。

每一排(pai)放(fang)口的(de)应税水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu),按(an)(an)照(zhao)本法所附(fu)《应税污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)和(he)当(dang)量(liang)值表》,区分第(di)—类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)和(he)其他(ta)类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu),按(an)(an)照(zhao)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)当(dang)量(liang)数从大到(dao)小排(pai)序,对第(di)—类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)按(an)(an)照(zhao)前(qian)(qian)五项(xiang)征收环境保护税,对其他(ta)类(lei)(lei)(lei)水(shui)污(wu)(wu)(wu)染(ran)(ran)物(wu)(wu)按(an)(an)照(zhao)前(qian)(qian)三项(xiang)征收环境保护税。

省、自(zi)治区、直辖市根据(ju)本(ben)地区污染物(wu)减(jian)排的特殊(shu)需要,可以(yi)增加(jia)同一排放口征收环(huan)境保护税的应税污染物(wu)项目数,报同级人(ren)民代表(biao)大会常务委(wei)员会决定,并报全国人(ren)民代表(biao)大会常务委(wei)员会和国务院备案。

第十条 应税大气污(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)、水污(wu)染(ran)物(wu)(wu)(wu)、固体废(fei)物(wu)(wu)(wu)的排放量和(he)噪声(sheng)的分贝数,按照下列方法和(he)顺序(xu)计(ji)算:

(一)纳税(shui)人安装使(shi)用符合(he)规定和监(jian)(jian)测(ce)规范的(de)(de)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)自动(dong)监(jian)(jian)测(ce)设备的(de)(de),按照污(wu)(wu)染(ran)物(wu)自动(dong)监(jian)(jian)测(ce)数据计算;

(二(er))纳税人未(wei)安(an)装(zhuang)使用污染物自动监测设备(bei)的(de),按(an)照监测机(ji)构出具的(de)符合有关规定和监测规范(fan)的(de)监测数(shu)据计算(suan);

(三)因排放污染物种类多等原因不具(ju)备监(jian)测条件的(de),按(an)照国务院环境保护主管(guan)部门规(gui)定的(de)排污系数、物料衡算方法计算;

(四)不(bu)能(neng)按(an)照本条第—项至(zhi)第三项规(gui)定(ding)的方法计(ji)算(suan)的,按(an)照省(sheng)、自(zi)治(zhi)区、直辖市环(huan)境保护主管部门(men)规(gui)定(ding)的抽样(yang)测算(suan)的方法核定(ding)计(ji)算(suan)。

第十一条 环境(jing)保护(hu)税应(ying)纳税额按照下(xia)列方法计算:

(一)应税(shui)大(da)气污染物的(de)应纳税(shui)额为污染当量数乘以具(ju)体适用税(shui)额;

(二(er))应税(shui)水污(wu)染物的(de)应纳税(shui)额(e)为污(wu)染当量数乘(cheng)以具体适用(yong)税(shui)额(e);

(三(san))应税(shui)固体废物的应纳税(shui)额(e)为(wei)固体废物排放量乘以具体适用税(shui)额(e);

(四)应税噪声的(de)(de)应纳(na)税额为超过规定标准的(de)(de)分贝数对(dui)应的(de)(de)具体适用税额。

第三章 税收减(jian)免

第十二(er)条 下列情形,暂予(yu)免征环(huan)境保护税:

(一)农业生产(不包括规模化养殖(zhi))排放应税(shui)污染物的;

(二)机动(dong)车、铁路机车、非道路移动(dong)机械、船舶和航空器等流动(dong)污染源排放应税污染物(wu)的;

(三(san))依法设立(li)的城(cheng)乡污水(shui)集中(zhong)处(chu)理、生(sheng)活垃(la)圾集中(zhong)处(chu)理场所排放(fang)相(xiang)应应税污染物,不超过地(di)方规定的排放(fang)标准的;

(四)纳(na)税人综合利用的固体废物,符(fu)合地方(fang)环(huan)境保(bao)护(hu)标准的;

(五)国务院(yuan)批准(zhun)免税的其(qi)他情形。

前款第五项(xiang)免(mian)税规(gui)定(ding),由国务院报全国人民代表大(da)会常务委员会备案。

第十(shi)三条 纳(na)税(shui)(shui)人(ren)排(pai)(pai)放应税(shui)(shui)大气污(wu)染物(wu)(wu)或者(zhe)水污(wu)染物(wu)(wu)的(de)(de)浓度(du)值低(di)于(yu)地方(fang)规(gui)定的(de)(de)污(wu)染物(wu)(wu)排(pai)(pai)放标准(zhun)百(bai)分之三十(shi)的(de)(de),减按百(bai)分之七十(shi)五征收(shou)环境保护税(shui)(shui)。纳(na)税(shui)(shui)人(ren)排(pai)(pai)放应税(shui)(shui)大气污(wu)染物(wu)(wu)或者(zhe)水污(wu)染物(wu)(wu)的(de)(de)浓度(du)值低(di)于(yu)地方(fang)规(gui)定的(de)(de)污(wu)染物(wu)(wu)排(pai)(pai)放标准(zhun)百(bai)分之五十(shi)的(de)(de),减按百(bai)分之五十(shi)征收(shou)环境保护税(shui)(shui)。

第四章(zhang) 征收管理

第十四条 环境保护税由税务机关(guan)依(yi)照《中华人民共(gong)和(he)国税收(shou)征收(shou)管理法》和(he)本法的有关(guan)规定征收(shou)管理。

环境保(bao)护主管部门依照本法和有关(guan)环境保(bao)护法律法规(gui)的规(gui)定负(fu)责对污染(ran)物的监(jian)测管理。

县级(ji)以上地方应当建立税务机(ji)关、环境保护主管部门和其他相关单位分工(gong)协作工(gong)作机(ji)制,加强(qiang)环境保护税征收(shou)管理,保障(zhang)税款及时足额入库(ku)。

第十五条(tiao) 环境保护主(zhu)管部门和税(shui)务(wu)机(ji)关(guan)应当建(jian)立涉(she)税(shui)信(xin)息共享平台和工作配合机(ji)制。

环境(jing)保(bao)护(hu)主管部门应(ying)当将排污单位的排污许可(ke)、污染物(wu)排放(fang)数据、环境(jing)违(wei)法(fa)和受行政处罚情况等环境(jing)保(bao)护(hu)相关(guan)信(xin)息(xi),定期交(jiao)送税务机关(guan)。

税(shui)(shui)务(wu)机关应当将纳(na)税(shui)(shui)人(ren)的纳(na)税(shui)(shui)申报、税(shui)(shui)款入(ru)库、减免税(shui)(shui)额、欠缴税(shui)(shui)款以及(ji)风险(xian)疑(yi)点等环境保护(hu)税(shui)(shui)涉税(shui)(shui)信(xin)息,定期交(jiao)送环境保护(hu)主管部门。

第(di)十(shi)六条 纳(na)(na)税(shui)义务发生(sheng)时间为纳(na)(na)税(shui)人排放应税(shui)污染物的(de)当日。

第十七条 纳税(shui)人(ren)应当向应税(shui)污染物排放地(di)的(de)税(shui)务机关申报缴纳环(huan)境(jing)保护税(shui)。

第十八条 环境保护税(shui)按(an)月计算(suan),按(an)季申(shen)报(bao)缴(jiao)(jiao)纳(na)(na)。不能(neng)按(an)固定期限计算(suan)缴(jiao)(jiao)纳(na)(na)的,可以按(an)次申(shen)报(bao)缴(jiao)(jiao)纳(na)(na)。

纳税人申报(bao)缴纳时(shi),应当向税务(wu)机(ji)关(guan)报(bao)送所(suo)排放应税污染(ran)物(wu)的种类、数量,大气污染(ran)物(wu)、水污染(ran)物(wu)的浓(nong)度值,以及税务(wu)机(ji)关(guan)根据实(shi)际(ji)需要要求(qiu)纳税人报(bao)送的其他纳税资料。

第(di)十九条(tiao) 纳(na)税人按(an)季(ji)申(shen)(shen)报缴(jiao)(jiao)纳(na)的,应当(dang)自(zi)(zi)季(ji)度终了之(zhi)日(ri)起(qi)十五日(ri)内,向税务机关(guan)办理(li)纳(na)税申(shen)(shen)报并缴(jiao)(jiao)纳(na)税款。纳(na)税人按(an)次申(shen)(shen)报缴(jiao)(jiao)纳(na)的,应当(dang)自(zi)(zi)纳(na)税义务发(fa)生之(zhi)日(ri)起(qi)十五日(ri)内,向税务机关(guan)办理(li)纳(na)税申(shen)(shen)报并缴(jiao)(jiao)纳(na)税款。

纳税人(ren)应当依法如实(shi)办(ban)理纳税申报(bao),对申报(bao)的真(zhen)实(shi)性和完整(zheng)性承(cheng)担责任。

第(di)二十条 税务机关应当(dang)将纳(na)税人的(de)纳(na)税申报数据资料与环境保护主管部门交送的(de)相(xiang)关数据资料进(jin)行比对。

税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关(guan)发现纳税(shui)(shui)人的(de)纳税(shui)(shui)申(shen)报(bao)数(shu)据资(zi)料异常或者纳税(shui)(shui)人未按照规定期限办理纳税(shui)(shui)申(shen)报(bao)的(de),可以提请环(huan)境保护主(zhu)管部(bu)门(men)进行复(fu)核,环(huan)境保护主(zhu)管部(bu)门(men)应(ying)当自收到税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关(guan)的(de)数(shu)据资(zi)料之日(ri)起十五日(ri)内向(xiang)税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关(guan)出具复(fu)核意见。税(shui)(shui)务(wu)(wu)机关(guan)应(ying)当按照环(huan)境保护主(zhu)管部(bu)门(men)复(fu)核的(de)数(shu)据资(zi)料调整纳税(shui)(shui)人的(de)应(ying)纳税(shui)(shui)额(e)。

第(di)二十(shi)一(yi)条(tiao) 依照本法第(di)十(shi)条(tiao)第(di)四(si)项的规定核定计算(suan)污染物(wu)排放(fang)量的,由税务机关会(hui)同环(huan)境保护主(zhu)管部门核定污染物(wu)排放(fang)种类、数量和应(ying)纳税额。

第(di)二十二条 纳税(shui)人从事(shi)海洋工程向中华人民共和国(guo)管(guan)(guan)辖海域排放应税(shui)大气污(wu)染物、水污(wu)染物或者(zhe)固体废(fei)物,申报缴(jiao)纳环境保(bao)护税(shui)的具体办法,由国(guo)务(wu)院(yuan)税(shui)务(wu)主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)门会同国(guo)务(wu)院(yuan)海洋主(zhu)管(guan)(guan)部(bu)门规定。

第二十三条(tiao) 纳税(shui)人和(he)税(shui)务机关、环境保护(hu)主管部门及其工作人员(yuan)违反本法(fa)规(gui)定(ding)的,依照《中华人民(min)共(gong)和(he)国税(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理法(fa)》、《中华人民(min)共(gong)和(he)国环境保护(hu)法(fa)》和(he)有关法(fa)律法(fa)规(gui)的规(gui)定(ding)追究法(fa)律责任。

第二十四条 各级人民应当鼓励纳(na)税人加大环境保护建设投(tou)(tou)入,对(dui)纳(na)税人用于(yu)污染物自动监(jian)测设备(bei)的(de)投(tou)(tou)资予(yu)以资金和(he)政策(ce)支持(chi)。

第五章 附  则(ze)

第二(er)十五条 本法下列用语的含义:

(一)污染(ran)当量,是(shi)指根据污染(ran)物(wu)或(huo)者(zhe)污染(ran)排放活动对环(huan)境的有害(hai)程(cheng)度以(yi)及(ji)处理的技术经(jing)济(ji)性,衡(heng)量不同(tong)(tong)污染(ran)物(wu)对环(huan)境污染(ran)的综合性指标或(huo)者(zhe)计量单位。同(tong)(tong)一介质相(xiang)同(tong)(tong)污染(ran)当量的不同(tong)(tong)污染(ran)物(wu),其污染(ran)程(cheng)度基本相(xiang)当。

(二)排污系数,是指在正(zheng)常技术经济(ji)和管理条件(jian)下(xia),生(sheng)产单位产品所应(ying)排放的(de)污染(ran)物量的(de)统计平(ping)均值。

(三)物(wu)料衡算,是(shi)指根据物(wu)质(zhi)质(zhi)量(liang)守恒原理对(dui)生(sheng)产过程(cheng)中(zhong)使用的(de)原料、生(sheng)产的(de)产品和产生(sheng)的(de)废物(wu)等进行测算的(de)一种(zhong)方法。

第(di)二十六(liu)条 直接(jie)向环(huan)境排放应税污染物(wu)的企业事业单位和其(qi)他生(sheng)产经(jing)营者,除依照(zhao)本法规定(ding)缴纳环(huan)境保护税外,应当对所造成的损害依法承担责任。

第二(er)十七条(tiao) 自本法(fa)施行之(zhi)日起(qi),依照本法(fa)规定征收环境保护(hu)税(shui),不再征收排污费。

第二(er)十八条 本法自2018年1月1日起施行。


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